На днях среди бизнеса поднялось много шума после подписания Президентом Украины Закона Украины «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічніх та логічних неузгодженностей у податковому законодавстві».

Этот Закон внес изменения в Налоговый кодекс Украины и создал новое страшное понятие «КИК» (контролируемая иностранная компания).

В этой статье я постараюсь простым языком ответить на такие вопросы:

  • Что такое КИК и с чем его едят?
  • На кого распространяется этот Закон?
  • Чем он грозит?
  • Умрет ли иностранный бизнес для украинцев?
  • Есть ли свет в конце тоннеля, и что нам делать дальше?

Для тех, кому лень читать, краткое саммери: «Все будет хорошо. КИК не такой страшный, как нас пугали. Даже если твоя компания является КИК, тебе, скорее всего, ничего, кроме необходимости уведомлять налоговую и подавать отчеты, делать не нужно».

Начнем.

Итак, КИК — это иностранные компании, а также другие правовые формы без создания компаний (трасты, партнерства и т.д.), контролирующим лицом которых являются резиденты Украины (физ. лица и юр. лица).

Я являюсь контролирующим лицом?

  • Если у тебя больше 50% компании либо,
  • Если ты владеешь больше 10% компании и вас, акционеров-украинцев, там несколько, а общая сума вашей доли больше 50% либо
  • Ты сам или с другими лицами осуществляешь ФАКТИЧЕСКИЙ контроль над иностранной компанией,

У меня к тебе плохие новости – ты являешься контролирующим лицом.

Да, вы правильно поняли, разбить долю на толпу друзей\семью, чтобы у каждого было меньше 10% не прокатит.

Часть компании — это все корпоративные (либо права в образованиях без создания юр. лица) права или другие правомочности, с которыми вы можете:

  • Влиять на решение в главном органе правления компании.
  • Получать дивиденды.
  • Блокировать решение о распределении прибыли.
  • Получить часть имущества компании при ее ликвидации.

Я уже вижу, как вы начали подбирать нерезидентов, которым можно отдать 51% компании и жить спокойно. Вынужден еще раз огорчить. Владение компанией будет считаться не только по юридическому распределению акций, а и по тому, кто фактически осуществляет управление.

То есть, если будет установлено, что вы владеете 49% акций (либо любым другим меньшим количеством), осуществляете фактическое принятие решений, даете указания, что и как делать, какие договора подписывать, действуете по доверенности и можете заключать существенные сделки без одобрения органа правления, то вы все равно попадаете. Даже если вас вообще нет в компании, вы ж хитрый и поставили туда своих друзей, братьев, водителей или других связанных лиц, то есть риски того, что налоговая все равно будет считать вас контролирующим лицом этих компаний.

Это значит, что, если где-то всплывет ваша переписка по почте/мессенджеру, либо ваши звонки с указаниями человеку (владельцу основного пакета акций), что он должен делать — вы становитесь контролирующим лицом.

Конечно, остается вопрос доказательства того, кто реально принимает решения и о связанности лиц с вами. И тут есть первая хорошая новость. Доказывать — обязанность налоговой.

Но не спеши начинать отмечать, лучше позаботься об информационной безопасности компании и составление тактики ведения бизнеса. Поверь, тебе это понадобиться.

Итак, мы с тобой поняли, относится ли твоя компания к КИК или нет.

Что дальше?

Если НЕТ, тогда на этом все, можешь дальше не читать.

Если ДА, тогда у тебя возникает обязанность уведомить гос. органы о наличии такой компании, а также подавать отчеты о ее финансовых результатах. Тут законодатель сделал так, что если финансовый год в вашей юрисдикции отличается от момента подачи отчетов в Украине, то вы спокойно можете подавать отчет по компании за предыдущий год в следующем году.

Конечно, основная цель появления КИКов – это создания налогооблагаемой базы, которая раньше была недоступна украинской налоговой и позволяла бизнесу беспрепятственно аккумулировать денежные средства на своих иностранных компаниях или иностранных счетах.

Теперь плательщиком налога на прибыли КИК является контролирующее лицо.

Вам ничего не грозит, если:

  • У вас общий доход по всем вашим КИК не превышает 2 млн. евро. Поэтому стартаперы и весь мелкий/средний бизнес можете выдохнуть;
  • Если вы публичная компания, которая торгуется на бирже.

А также если:

Между Украиной и страной инкорпорации вашей компании есть Договор об избежании двойного налогообложения, и исполняется одно из таких условий:

  • Вы уплачиваете налог не меньше 13% (Болгария, Венгрия, Кипр и Эстония – увы)
  • Часть пассивных доходов компании не больше 50% — вот на этом пункте сможет расслабиться и крупный бизнес, который ведет активную деятельность. Единственная ложка дегтя – у компании должны быть реальные возможности выполнять все операции (персонал, капитал, офис и т.д). Поэтому определенный substance вам придется создавать.

Если же вы не попали ни в одно из этих условий — тогда готовьтесь уплатить 18% налогов.